이혼 후 자녀 연말정산 누가 공제받나요? 이혼 자녀 인적공제와 한부모 공제·교육비 기준

이혼 후 자녀 연말정산

이혼한 부부의 자녀에 대한 기본공제는 자녀를 실제 부양하고 있는 아버지 또는 어머니가 받을 수 있어요. 두 분이 같은 자녀를 동시에 공제 대상으로 올릴 수는 없다는 점을 기억해 주세요.

인적공제 대상자가 다른 거주자의 공제 대상 가족에 해당할 경우, 소득·세액공제신고서에 기재된 내용에 따라 그중 한 분의 공제 대상 가족으로 인정해요. 한 자녀에 대해 두 분 모두가 공제를 신청할 수 없음을 의미해요.

만약 둘 이상의 거주자가 같은 부양가족을 서로 자기의 공제 대상으로 적었다면, 직전 과세기간에 부양가족으로 인적공제를 받은 분이 우선 공제받아요. 직전 과세기간에 공제받은 사실이 없다면 해당 과세기간의 종합소득금액이 가장 많은 분이 공제 대상이 돼요.

자녀 인적공제 기준은요?

자녀가 기본공제 대상이 되려면 20세 이하이며 소득금액 합계액이 100만원 이하여야 해요. 근로소득만 있는 경우 총급여액 500만원 이하이면 기본공제 대상에 해당해요. 기본공제 대상 자녀 1명당 연 150만원을 공제받을 수 있어요.

직계비속이나 입양자의 경우, 주소나 거소에 관계없이 생계를 같이하는 것으로 봐요. 다만 이혼한 부부의 자녀는 실제 부양하고 있는 쪽이 기본공제를 받는다는 것이 국세청 안내예요.

공제대상 배우자나 부양가족에 해당하는지 여부는 해당 과세기간의 종료일인 12월 31일 현재의 상황에 따라 판정해요. 연말정산 시점의 상황을 기준으로 판단해요.

한부모 공제받을 수 있나요?

배우자가 없는 근로자로서 기본공제대상 직계비속이나 입양자가 있다면 연 100만원의 한부모 추가공제를 받을 수 있어요.

만약 부녀자 추가공제 대상에도 해당한다면, 한부모 추가공제를 적용받게 돼요. 두 공제가 중복될 경우 한부모 공제가 우선 적용된다는 점을 기억해 주세요.

배우자와 별거 중이더라도 법률상 혼인 관계를 유지하고 있다면 한부모 공제를 받을 수 없어요. 한부모 공제는 법률상 배우자가 없는 경우에 해당해요.

교육비, 의료비, 보험료 공제 기준

과세기간 종료일 이전에 이혼 등의 사유로 기본공제대상에서 제외된 종전 배우자나 부양가족을 위해 이미 지급한 보장성보험료, 의료비, 교육비가 있다면, 그 사유가 발생한 날까지 지급한 금액에 대해 공제를 받을 수 있어요.

자녀의 교육비 공제는 자녀에 대해 기본공제를 받는 근로자가 받을 수 있어요. 즉, 자녀의 기본공제를 누가 받는지에 따라 교육비 세액공제도 결정돼요.

다른 사람의 기본공제를 적용받은 부양가족을 위해 본인이 지출한 의료비는 공제 대상이 아니에요. 의료비 세액공제는 기본공제 대상자를 기준으로 적용돼요.

재혼한 배우자 자녀도 공제되나요?

근로자의 배우자가 재혼한 경우, 그 배우자가 종전 배우자와의 혼인 중에 출산한 자녀도 기본공제대상 직계비속에 포함돼요.

직계비속은 주소나 거소에 관계없이 생계를 같이하는 것으로 봐요. 국세청은 이 자녀도 나이 요건(20세 이하)과 소득 요건(소득금액 100만원 이하, 근로소득만 있으면 총급여액 500만원 이하)을 충족하면 기본공제를 받을 수 있다고 안내해요.

더 자세한 사항이나 개별적인 상황에 대한 궁금증은 회사 연말정산 담당자나 국세상담센터에 확인해 보시는 것이 가장 정확해요.

자주 묻는 질문

이혼한 부부가 같은 자녀를 동시에 공제받을 수 있나요?

아니요, 한 자녀는 한 사람만 공제받을 수 있어요. 국세청은 인적공제대상자가 동시에 다른 거주자의 공제대상가족에 해당되는 경우에는 소득·세액공제신고서에 기재된 바에 따라 그중 1인의 공제대상가족으로 한다고 안내해요. 둘 이상의 거주자가 같은 부양가족을 서로 자기의 공제대상으로 적은 경우, 직전 과세기간에 공제받은 거주자가 우선하고, 없으면 해당 과세기간의 종합소득금액이 가장 많은 거주자가 공제받을 수 있어요.

이혼 후 한부모 공제를 받을 수 있나요?

네, 받을 수 있어요. 배우자가 없는 근로자로서 기본공제대상자인 직계비속 또는 입양자가 있는 경우 연 100만원의 한부모 추가공제를 적용해요. 다만, 부녀자 추가공제와 중복되는 경우에는 한부모 추가공제를 적용해요. 배우자와 별거 중이더라도 법률상 혼인 관계를 유지하고 있다면 한부모 공제를 받을 수 없으며, 공제 대상 여부는 12월 31일 현재 상황에 따라 판정해요.

이혼 전까지 낸 보험료나 교육비도 공제받을 수 있나요?

네, 특정 조건에서 공제받을 수 있어요. 과세기간 종료일 이전에 이혼 등의 사유로 기본공제대상자에 해당하지 않게 되는 종전 배우자나 부양가족을 위해 이미 지급한 보장성보험료, 의료비, 교육비가 있다면, 그 사유가 발생한 날까지 지급한 금액을 공제해요. 자녀 교육비 세액공제는 기본공제를 받는 근로자가 그 자녀의 교육비 공제도 받을 수 있어요.

정리하면

이혼 후 자녀 연말정산은 자녀를 실제 부양하는 부모 중 한 분이 기본공제를 받는 것이 원칙이에요. 한 자녀에 대해 두 사람이 동시에 공제받을 수는 없으며, 한부모 공제나 교육비 공제 등도 기본공제를 받는 사람을 기준으로 적용돼요. 재혼한 배우자의 자녀도 직계비속에 포함되며, 직계비속은 주소와 관계없이 생계를 같이하는 것으로 보는 점도 기억해 주세요.

연말정산은 각 개인의 상황에 따라 적용되는 기준이 다를 수 있어요. 오늘 안내해 드린 내용을 바탕으로 회사 연말정산 담당자에게 문의하시거나, 국세청 홈택스 또는 국세상담센터에서 정확한 정보를 확인해 보시는 것을 추천해요.

📚 자료 출처

본 글은 아래 국세청 자료를 2026년 10월에 직접 확인해 부모 관점에서 재구성했습니다. 2026년 귀속(2027년 초) 연말정산 신고안내는 아직 나오지 않아, 2025년 귀속 안내와 국세청의 2026년 개정세법 요약을 기준으로 썼습니다. 세법은 해마다 바뀌고 가족 상황에 따라 적용이 달라지니 실제 연말정산 때는 그해 국세청 안내와 회사 연말정산 담당자를 통해 다시 확인해 주세요.

· 국세청 「세법, 편리한 연말정산 Q&A」(2025년 귀속 연말정산 종합 안내)

· 국세청 「2025년 원천징수의무자를 위한 연말정산 신고안내」(책자, 2026.2.3. 수정판)