연말정산 소득공제 항목, 소득공제 세액공제 차이와 한도·2026년 귀속 달라진 점

연말정산 소득공제 뜻

연말정산 소득공제는 세금을 계산하기 전에 소득 금액을 줄이는 단계예요. 국세청 「연말정산 세액계산방법」은 연말정산 세금을 아래 7단계로 계산한다고 안내해요. 3단계와 4단계에서 빠지는 것이 소득공제, 6단계에서 빠지는 것이 세액공제예요.

• 1단계 총급여액: 연간 근로소득 - 비과세소득
• 2단계 근로소득금액: 총급여액 - 근로소득공제
• 3단계 차감소득금액: 근로소득금액 - (인적공제 + 연금보험료공제 + 특별소득공제)
• 4단계 과세표준: 차감소득금액 - 그 밖의 소득공제 + 소득공제 종합한도초과액
• 5단계 산출세액: 과세표준에 기본세율을 적용
• 6단계 결정세액: 산출세액 - 세액감면 - 세액공제
• 7단계 차감납부·환급세액: 결정세액 - 기납부세액 - 납부특례세액

연말정산 소득공제 항목

연말정산 소득공제 항목은 인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제, 그 밖의 소득공제 네 묶음이에요. 국세청 2025년 귀속 신고안내와 간소화 서비스 Q&A에 나온 항목을 묶음별로 옮겼어요.

• 인적공제: 기본공제(본인·배우자·부양가족 1명당 연 150만원)와 추가공제(70세 이상 경로우대자 1명당 연 100만원, 장애인 1명당 연 200만원, 부녀자 연 50만원, 한부모 연 100만원) — 「소득세법」 제50조·제51조
• 연금보험료공제: 공적연금의 근로자 부담금
• 특별소득공제: 건강보험료 등(건강보험, 고용보험, 노인장기요양보험료), 주택자금공제(주택임차차입금 원리금 상환액, 장기주택저당차입금 이자상환액)
• 그 밖의 소득공제: 주택마련저축(주택청약종합저축, 청약저축, 근로자 주택마련 저축), 신용카드 등 사용금액 소득공제, 우리사주조합 출자금, 고용유지중소기업 근로자, 장기집합투자증권저축 등

아이를 부양가족으로 올리면 기본공제 150만원이 인적공제로 들어가요. 부양가족으로 올릴 수 있는 나이·소득 요건은 연말정산 부양가족 공제 기준과 연말정산 부양가족 등록 기준에 정리돼 있어요.

연말정산 소득공제 세액공제 차이

연말정산 소득공제와 세액공제의 차이는 빼는 단계예요. 소득공제는 세율을 곱하기 전의 소득(과세표준)을 줄이고, 세액공제는 세율을 곱해 나온 산출세액에서 금액을 바로 빼요.

「소득세법」 제137조는 연말정산 때 종합소득공제를 적용해 과세표준을 계산하고, 기본세율을 적용한 산출세액에서 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제, 특별세액공제 등을 공제하도록 순서를 정하고 있어요. 보험료·의료비·교육비·기부금은 특별세액공제(「소득세법」 제59조의4)에 들어가요.

아이 키우는 집이 챙기는 자녀세액공제도 세액공제예요. 「소득세법」 제59조의2는 공제대상 자녀 1명 연 25만원, 2명 연 55만원, 3명 이상은 연 55만원과 2명을 넘는 1명당 연 40만원으로 정하고, 출산·입양한 해에는 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원을 따로 공제해요. 대상 자녀 나이는 국세청 2026년 개정세법 요약 기준으로 2025년 귀속은 8세 이상, 2026년 귀속은 9세 이상이에요. 자세한 나이 기준은 자녀세액공제 나이 글에 있어요.

연말정산 소득공제 한도

연말정산 소득공제 한도는 항목별 한도와 별도로 종합한도 2,500만원이 있어요. 「조세특례제한법」 제132조의2는 특별소득공제(보험료 소득공제는 제외), 소기업·소상공인 공제부금, 청약저축 등, 우리사주조합 출자, 장기집합투자증권저축, 신용카드 등 사용금액 소득공제 등의 합계가 2,500만원을 넘으면 넘는 금액은 없는 것으로 본다고 정하고 있어요.

인적공제는 이 종합한도 목록에 들어 있지 않지만, 「소득세법」 제51조는 인적공제 합계가 종합소득금액을 넘으면 넘는 공제액은 없는 것으로 본다고 정하고 있어요.

연말정산 소득공제 카드 기준

신용카드 등 소득공제는 1년 사용액이 총급여의 25%를 넘을 때 넘는 부분만 공제돼요. 국세청 2025년 귀속 신고안내 기준 공제율과 한도는 아래와 같아요.

• 공제율: 신용카드 15%, 현금영수증·직불·선불카드 30%, 전통시장·대중교통 40%, 총급여 7천만원 이하자의 도서·신문·공연·영화관람료·박물관·미술관·수영장·체력단련장 사용분 30%
• 기본 한도(2025년 귀속): 총급여 7천만원 이하 300만원, 7천만원 초과 250만원
• 추가 한도: 전통시장·대중교통·문화체육 사용분 연 300만원(총급여 7천만원 초과자는 200만원)
• 연간 소득금액 100만원(근로소득만 있으면 총급여 500만원) 이하인 배우자·직계존비속 명의 사용액도 합산 가능(형제자매 사용액은 제외)

신용카드와 체크카드를 어떻게 나눠 쓸지는 연말정산 신용카드 체크카드 비율 글을 참고하세요.

2026년 귀속 아이 키우는 집에 달라지는 공제

올해 쓴 돈으로 2027년 1월에 하는 2026년 귀속 연말정산에서는 자녀 수에 따라 신용카드 등 소득공제 기본 한도가 올라가요. 국세청 「2026년 연말정산 관련 개정세법 요약」에 실린 아이 관련 변경을 모았어요.

• 신용카드 등 소득공제 기본 한도(2026.1.1. 이후 사용분): 총급여 7천만원 이하 자녀 1명 350만원·2명 이상 400만원, 7천만원 초과 자녀 1명 275만원·2명 이상 300만원 (자녀=기본공제 대상 직계비속·동거 입양자·위탁아동 등)
• 신용카드 공제에서 빠지는 교육비 추가: 평생교육시설·학교 외 기관의 학위취득과정 수업료, 직업능력개발훈련 수강료(2026.2.27.이 속하는 과세기간 지출분부터)
• 자녀세액공제 대상 나이: 2026년 귀속 9세 이상(2027년 10세, 2028년 11세, 2029년 12세 이상)
• 보육수당 비과세 한도: 6세 이하 자녀 1인당 월 20만원(2026.1.1. 이후 지급분부터)

자녀 수별 카드 한도는 신용카드 소득공제 한도 글에서, 보육수당 비과세는 출산지원금 비과세 한도 글에서 더 자세히 볼 수 있어요.

자주 묻는 질문

연말정산 소득공제란 무엇인가요?

국세청 「연말정산 세액계산방법」 기준으로 근로소득금액에서 인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제, 그 밖의 소득공제를 빼서 과세표준을 줄이는 공제예요. 세율을 곱하기 전 단계에서 빠져요.

소득공제와 세액공제 중 뭐가 더 유리한가요?

국세청 계산 구조에서 둘은 빠지는 단계가 달라요. 소득공제는 과세표준을, 세액공제는 산출세액을 줄여요. 어느 쪽 효과가 큰지는 각자의 소득과 지출에 따라 달라서, 홈택스 예상세액 계산으로 확인하는 편이 정확해요.

연말정산 소득공제 한도는 얼마인가요?

항목별 한도와 별도로 「조세특례제한법」 제132조의2의 종합한도 2,500만원이 있어요. 특별소득공제(보험료 제외), 청약저축, 신용카드 등 사용금액 소득공제 등의 합계가 2,500만원을 넘으면 넘는 금액은 공제되지 않아요.

연말정산, 함께 보면 좋은 글

연말정산 순서대로 소득공제 항목, 계산기, 기간, 환급금 조회를 국세청 원문으로 나눠 정리한 글이에요.

• 연말정산 계산기, 2026 홈택스 연말정산 모의계산과 간편계산기 쓰는 법
• 연말정산 환급금 조회, 연말정산 환급금 지급일과 언제 들어오는지 확인하는 법
• 연말정산 기간, 2026년 귀속 연말정산 언제부터 언제까지와 놓치면 5월 신고

📚 자료 출처

본 글은 아래 국세청 자료와 법령 조문을 2026년 10월 10일에 직접 확인해 재구성했습니다. 일정·금액은 2025년 귀속 연말정산 안내 기준이며, 2026년 귀속 일정은 국세청 발표를 한 번 더 확인해 주세요. 개별 사정은 국세상담센터(126)에서 확인할 수 있어요.

· 국세청 누리집 「연말정산 세액계산방법」

· 국세청 「2025년 원천징수의무자를 위한 연말정산 신고안내」

· 국세청 「연말정산간소화 서비스, 일괄제공 서비스 Q&A」(2025년 귀속)

· 국세청 「2026년 연말정산 관련 개정세법 요약」

· 국가법령정보센터 「소득세법」 제50조(기본공제)·제51조(추가공제)

· 국가법령정보센터 「조세특례제한법」 제132조의2(소득세 소득공제 등의 종합한도)

· 국가법령정보센터 「소득세법」 제137조(근로소득세액의 연말정산)